מקדמה בגין השכרת דירת מגורים במסלול מס מופחת של 10% – עד ליום 30.1.2026
לקוחות וידידים יקרים,
יחידים המשכירים דירת מגורים בישראל רשאים לבחור במסלול מס מופחת של 10% על ההכנסה ברוטו מדמי השכירות.
עיקרי ההוראות
- המס חל רק כאשר:
- המשכיר הוא יחיד (כולל נישום מייצג בחברה משפחתית);
- הדירה מושכרת למגורים בישראל (אין משמעות לזהות השוכר);
- ההכנסה אינה מסווגת כ-הכנסה מעסק.
- במסלול זה לא ניתן לנכות הוצאות או פחת, ואין זיכויים/קיזוזים (למעט ההוראה החדשה להלן).
- במקרה של מכירת הדירה – יתווסף לשווי המכירה הפחת שניתן היה לנכות אילולא האיסור.
ניכוי מיוחד החל משנת 2023 – לדירה יחידה
מי שמשכיר דירת מגורים יחידה במסלול 10% רשאי לנכות, לצורך חישוב ההכנסה מדמי השכירות:
- דמי שכירות ששילם עבור דירת מגוריו; או
- תשלום שנתי עבור החזקתו/בן זוגו בבית אבות/בית חולים גריאטרי,
ובלבד שהתשלום אינו לקרוב.
הניכוי מוגבל ל־הכנסה מדמי שכירות או ל־90,000 ש"ח לשנה – הנמוך מביניהם.
מועדי התשלום
- חבות המס לשנת 2025 במסלול 10% יש לשלם עד ליום 30.1.2026.
- תשלום לאחר מועד זה יחויב בריבית והצמדה.
- ניתן לשלם:
- באתר רשות המסים (למשכירים בעלי תיק במס הכנסה);
- או באמצעות שובר דיווח מקוצר במשרד השומה ובדואר.
אי-עמידה במועד אינה שוללת את הזכאות למסלול 10%, אך כאמור תחול ריבית והצמדה.
למידע המלא באתר רשות המיסים לחצו [כאן]
תשלום מס על חשבון שנת 2025 – פטור מריבית והצמדה עד 31.1.2026 (ופטור חלקי עד 31.3.2026)
תשלומים על חשבון מס לשנת 2025 ייהנו מפטור מריבית והצמדה, לפי הפירוט הבא:
מדרגות הפטור
- תשלום עד 31.1.2026 – פטור מלא מריבית והצמדה.
- תשלום במהלך פברואר 2026 – פטור ממחצית הריבית וההצמדה.
- תשלום במהלך מרץ 2026 – פטור מרבע הריבית וההצמדה.
חשוב לציין כי ריבית והצמדה למס הכנסה אינן מוכרות כהוצאה לצורכי מס.
משכך, לנישומים אשר טרם שילמו את מלוא המס לשנת 2025, ייתכן כי יש יתרון בהקדמת תשלומים למועדים לעיל (בכפוף לשיקולי תזרים ומימון).
מומלץ לבחון:
- האם המסלול של 10% הוא המסלול האופטימלי להשכרה למגורים;
- האם צפויה יתרת מס לשנת 2025 לתשלום 31.1.2026 כדי ליהנות מפטור מלא מריבית והצמדה.
לרשותכם לכל שאלה.
שטרק את שטרק רו"ח.
