לקוחות יקרים,
להלן שני עדכונים חשובים ורלוונטיים לתורמים יחידים, לעמותות ולבעלי תפקידים במגזר השלישי.
זיכוי ממס על תרומות ליחידים
רשות המסים פרסמה מדריך בנושא זיכוי ממס על תרומות ליחידים תושבי ישראל, בגין תרומות למוסדות ציבור המחזיקים באישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. חשוב להדגיש: לא לכל עמותה יש זיכוי מס, אלא רק למוסד ציבורי שקיבל אישור תקף לפי סעיף 46. ניתן לבדוק את קיום האישור ותוקפו במערכת הייעודית של רשות המסים.
מהו הזיכוי?
יחיד שתרם למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 עשוי להיות זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 35% מסכום התרומה.
לדוגמה: תרומה בסך 1,000 ש"ח עשויה להקנות זיכוי ממס בסך 350 ש"ח, בכפוף לקיום חבות מס וליתר התנאים.
נכון לשנת 2026, הזיכוי ניתן כאשר סך התרומות השנתי המצטבר הוא לפחות 207 ש"ח. תקרת התרומות המזכה היא הנמוך מבין: 10,354,816 ש"ח או 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה. תרומות מעבר לתקרה עשויות לעבור לניצול בשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרה בכל שנה.
איך מממשים את הזיכוי?
שכירים
שכיר המעוניין לקבל את הזיכוי כבר במהלך שנת המס יכול לפעול באחת מהדרכים הבאות:
- באמצעות תלוש השכר
ניתן לאשר למעסיק העיקרי לבצע את הזיכוי ישירות בתלוש השכר, בתנאי שתוכנת השכר של המעסיק התממשקה למערכת “תרומות ישראל”. את האישור יש לבצע באזור האישי באתר רשות המסים, תחת: מיצוי זכויות > תרומות. - באמצעות תיאום מס
אם המעסיק אינו מחובר למערכת “תרומות ישראל”, ניתן לבצע תיאום מס מקוון. במערכת יוצגו קבלות על תרומות שדווחו על ידי העמותות, ויש לסמן את הקבלות שבגינן מבוקש הזיכוי. את אישור תיאום המס יש להעביר למעסיק. - לאחר תום שנת המס
ניתן להגיש בקשה להחזר מס בגין תרומות שלא נוצלו במהלך השנה. במערכת החזרי המס יופיעו התרומות שדווחו, ובמקרים המתאימים ניתן לצרף גם קבלות שלא הופיעו במערכת.
שכיר שמגיש דוח שנתי יכול לממש את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי או, במהלך השנה, באמצעות תיאום מס.
עצמאים
עצמאי יממש את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי. בעת ההגשה יופיעו התרומות שדווחו במערכת “תרומות ישראל”, וניתן יהיה לבחור את התרומות שבגינן מבוקש הזיכוי.
מערכת “תרומות ישראל”: מה משתנה?
החל מיום 1.1.2026, מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 נדרשים לדווח לרשות המסים על התרומות שקיבלו באמצעות מערכת “תרומות ישראל”. המערכת מרכזת עבור התורמים את נתוני התרומות באזור האישי, ומפחיתה את הצורך בשמירת קבלות נייר לצורך מימוש הזיכוי. רשות המסים מציינת כי הדיווח כולל פרטי תורמים, מספר קבלה, תאריך התרומה, סכום התרומה, אמצעי תשלום ופרטים נוספים, וכי כל תרומה מדווחת מקבלת מספר רישום.
מה חשוב שהתורם יבדוק?
כדי לוודא שהתרומה תשויך לתורם ותופיע באזור האישי, חשוב להקפיד כי מספר תעודת הזהות של התורם מופיע בקבלה ובדיווח של העמותה.
ניתן לבדוק את התרומות בשתי דרכים:
- באזור האישי באתר רשות המסים
תחת מיצוי זכויות > תרומות. - על גבי הקבלה
קבלה שדווחה למערכת אמורה לכלול מספר דיווח ולציין כי פרטי התרומה דווחו לרשות המסים.
תרומה שלא מופיעה במערכת
אם תרומה אינה מופיעה באזור האישי, ייתכן שהעמותה טרם התחברה למערכת, או שפרטי התורם אינם מלאים. במקרה כזה מומלץ לפנות לעמותה ולוודא שהתרומה דווחה עם מספר תעודת הזהות הנכון.
ככל שהתרומה לא דווחה במערכת, ניתן יהיה, במקרים המתאימים, לבקש החזר מס לאחר תום שנת המס. נכון להיום, בקשה להחזר מס ניתנת להגשה עד שש שנים אחורה.
תרומה בעילום שם או עם פרטים חסרים
תרומה בעילום שם אינה מזכה בזיכוי מס. אם התרומה בוצעה בשם מלא אך ללא מספר תעודת זהות, ייתכן שהתרומה דווחה אך לא שויכה לאזור האישי של התורם. במקרה כזה יש לפנות לעמותה ולעדכן את מספר תעודת הזהות, כדי לאפשר שיוך תקין של התרומה.
תרומה בשווה כסף
תרומות בשווה כסף, כגון תרומת ציוד, עשויות להיות מדווחות על ידי העמותה, אך הזיכוי בגינן אינו מתבצע באופן אוטומטי. מימוש הזיכוי בגין תרומות מסוג זה ייעשה באמצעות דוח להחזר מס או במסגרת הדוח השנתי.
דגש חשוב
הזיכוי ניתן כנגד חבות מס בלבד. כלומר, הזיכוי יכול להפחית מס לתשלום, אך אינו יוצר החזר מעבר למס ששולם או למס שהנישום חייב בו.
למידע המלא באתר רשות המיסים לחצו [כאן]
סקר רשמת העמותות בנושא קשיים וסוגיות בהתנהלות עמותות
רשמת העמותות פועלת בימים אלו לאיתור קשיים, חסמים וסוגיות בהתנהלות עמותות, מנקודת המבט של העמותות ובעלי עניין בהן. לצורך כך פורסם סקר אנונימי, שמטרתו לאפשר לרגולטור ללמוד את המצב בשטח ולבחון פתרונות אפשריים.
אנו ממליצים לעמותות, לנושאי משרה, לחברי ועד, לחברי ועדת ביקורת, למנכ"לים ולגורמים מקצועיים המלווים עמותות להשתתף בסקר ולהעלות סוגיות מהשטח, במיוחד בנושאים של דיווחים, ניהול תקין, ממשקים מול הרשויות, רגולציה, חסמים תפעוליים ודרישות בירוקרטיות.
למענה על הסקר לחצו [כאן]
לרשותכם לכל שאלה.
שטרק את שטרק רו"ח.
