לקוחות יקרים,
ברצוננו להביא לידיעתכם שני עדכונים חשובים שפורסמו לאחרונה על ידי רשות המסים, הנוגעים לניכוי מס תשומות מחשבוניות שאינן על שם העוסק ולהארכת תוקפן של הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים.
1. ניכוי מס תשומות בגין חשבוניות שאינן על שם העוסק
בהתאם לתקנה 12ג לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו–1976, ניתן, באישור מנהל מע"מ ובכפוף לתנאים הקבועים בתקנה, לנכות מס תשומות גם בגין חשבונית מס שאינה רשומה על שם העוסק, ובלבד שההוצאה שימשה לצורכי עסקו.
הוראה זו מתייחסת בעיקר להוצאות שוטפות כגון חשמל, מים, גז, טלפון והוצאות דומות.
ביום 28.10.2026 פרסמה רשות המסים הבהרה חשובה בנושא, ולפיה מערכת הדיווח המפורט למע"מ מאפשרת מעתה לדווח על חשבוניות מסוג זה באופן הבא:
- ניתן לדווח על החשבונית כתשומה רגילה, ולא כ"מסמך אחר", תוך ציון מספר ההקצאה של החשבונית.
- מספר עוסקים רשאים לנכות מס תשומות על סמך אותה חשבונית, כאשר כל עוסק מנכה את חלקו היחסי בלבד.
- האחריות לניכוי מס התשומות בהתאם לחלוקה היחסית חלה על כלל העוסקים הרלוונטיים.
המשמעות המעשית: במקרים שבהם מספר עסקים חולקים הוצאות שוטפות, ניתן לדווח על חלקו של כל עסק במס התשומות גם כאשר החשבונית אינה על שמו, בכפוף לעמידה בתנאי התקנה ולשמירת אסמכתאות מתאימות.
2. הארכת תוקף הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים
חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו–2026, מעניק הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, ובכללן פטור ממס הכנסה על הכנסות מזכות שהופקו בישראל, עד לתקרות הקבועות בחוק ולתקופה מוגבלת.
על פי הוראות החוק המקוריות, ההטבות נועדו לחול על מי שהפכו לתושבי ישראל בתקופה שמיום 5.11.2025 ועד ליום 31.12.2026.
ביום 28.10.2026 הודיעה רשות המסים על הארכת תוקפם של מספר חיקוקים בתחום המס, ובהם חוק עידוד עלייה לישראל, עד ליום 10.2.2027 (כולל).
הארכה זו נעשתה מכוח סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת, הקובע מנגנון להארכה אוטומטית של תוקפם של חיקוקים מסוימים בתקופות הקשורות לפיזור הכנסת ולבחירות.
המשמעות המעשית: בהתאם להודעת רשות המסים, גם עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שיהפכו לתושבי ישראל בתקופה שמיום 1.1.2027 ועד ליום 10.2.2027 עשויים להיות זכאים להטבות המס הקבועות בחוק, בכפוף לעמידה ביתר תנאי הזכאות.
הטבות המס כוללות פטור מדורג על הכנסות מזכות שהופקו בישראל, בהתאם לתקרות ולתקופות שנקבעו בחוק.
לחוזר הקודם בעניין הטבות מס לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים
משרדנו עומד לרשותכם לכל שאלה או הבהרה בנוגע לעדכונים אלו ולבחינת השלכותיהם על פעילותכם.
בברכה, שטרק את שטרק רו"ח.
